特许权使用费所得的个人所得税如何计算
我们要如何取得特许权使用费收入如何计算个人所得税呢?如何进行计算呢?下面小编来带大家一起来看看!
特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*20%
例:李某设计发明了一项专利后,转让给某单位使用,并得到50000元的报酬,他应如何缴纳个人所得税?
应纳税额=50000*(1-20%)*20%=8000(元)
“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
【多选题】:
下列个人收入,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A.个人转让技术诀窍取得的收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入
D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的.剧本使用费收入
【答案】ABD
【提示】现实中,注意区分特许权使用费所得与劳务报酬所得等的不同。也要注意与其他税种的衔接。
【举例】甲企业直接邀请乙明星做该企业的品牌形象代言人,由于这些品牌形象代言人为企业提供的服务包括制作影视广告、演出活动、商业庆典及报刊等媒体宣传。具体涉及到明星的广告代言、活动代言、演出代言、海报形象代言。
【分析】这些行为只要符合增值税或营业税纳税条件的,应缴纳增值税或营业税。如看是否符合增值税的文化创意服务(广告服务、著作权转让、广播影视服务),或者是否符合营业税的文化业(演出)、其他服务业。
在个人所得税方面,
1.明星在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及演出而取得的所得,对参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得,按次缴纳个人所得税,对参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得,按月缴纳个人所得税。本例为劳务报酬所得。
2.对明星作为品牌形象代言人,主要提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传形式所体现著作权转让这种形式,特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
【提示】个人所得税税款应由取得所得的个人负担;假如被代言单位为纳税义务人负担个人所得税税款,根据规定,纳税人因不负担税款而使其所得成为不含税所得的,应将个人不含税所得换算为含税所得,再计算应纳税额。另外,还应注重的是,在计算个人所得税时,纳税人缴纳的相关营业税等相关税收也应予扣除。
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