规则年终奖计算器

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税法中年终奖的规定

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

热点问题

年终奖个税的计算方法?

纳税人当月取得的全年一次性奖金，应先除以12个月，按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

也就是说，如果当月工资高于3,500元(外籍人士的费用扣除额为4,800元)，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数;如果当月工资低于3,500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3,500元后，再除以12个月确定适用税率和速算扣除数。

不满一年的年终奖如何计税?

现行税法并没有对年终奖按照雇工工作年限进行分类，也没有明确规定入职未满一年雇工获得的或营业期限不满一年的企业发放的年终奖在计算个人所得税时不按此规定执行。

而且，奖金的性质来说，全年一次性奖金既不是指企业开业满一年，也不是指职工工作满一年，而是指雇员全年只有一次能够得到的奖金，而不是可以多次得到的奖金，比如半年奖，绩效奖，月奖，季奖等等都是在一个年度中可以多次得到的，这些都是要并入当月工资中征个人所得税的。

计算方法同普通年终奖计算规则。

年终奖的考评期间与税务处理有关系吗?

“全年一次性奖金”中的“全年”，在税法中是依据企业制度实际所采用的薪酬考评年度。因此，其起始时间可能有所不同，但是一般都涵盖了12个自然月。

中国企业多采用日历年度(calendar year)也就是公历1月1日开始至当年12月31日截止，另外常见的还有4月1日开始至次年3月31日截止，7月1日开始至次年6月30日截止，或者9月1日开始至次年10月30日截止的财年(fiscal year)等等。

因此，按税法规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。例如，某员工在每年4月份收到上一财年工作表现的年终奖金，那么当年4月份的这笔年终奖按照税法上缴个税，以后每年均如此。

税率表

根据《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第46号)，纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 修改后的工资、薪金所得使用的速算扣除数见下表：

哪些收入属于全年一次性奖金?

行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的`一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，都可以适用《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定的方法计算纳税。

纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

目前最普遍的年终奖发放形式之一是“年底双薪”，大多数外企都倾向运用这种方法。所谓“年底双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资，俗称“第13个月工资”，也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。

从定义上来讲，年底双薪和年终奖金还是有区别的。双薪只有实行“双薪制”的国家机关、事业单位、企业和其他单位才能发放，与单位的企业制度有关。而全年一次性奖金与单位全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况有关。但是从性质上来讲，年底双薪也是单位对员工全年奖励的一种形式。

《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第一条规定，国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对于年底双薪的计税办法，《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定，已取消年底双薪的单独计税办法。

个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行国税发[2005]9号文件，如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。

非现金形式的年终奖要不要缴纳个人所得税?

当前，年终奖的发放形式多种多样，例如公司绩效奖、个人或者团队考绩奖、现金红利、股票分红、组织旅游等等。还有很多企业以实物的形式给员工发放奖励，从粮食大米、水果蔬菜、生活用品、到购物卡购物券，衣食住行一应俱全。

按照税法规定，非现金形式的年终奖，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。